КБК на акцизы продукции, производимой на территории РФ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КБК на акцизы продукции, производимой на территории РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В законе № 443-ФЗ описаны характеристики сахаросодержащих напитков, которые теперь станут подакцизными. Это напитки, которые изготовлены на основе питьевой или минеральной воды с добавлением сахара, сахарного сиропа или мёда. Продукция, которая попадает под акциз, должна содержать от 5 граммов углеводов на 100 миллилитров напитка. Объёмная доля этилового спирта в сахаросодержащих напитках не должна превышать 1,2 %. Таким образом, акциз распространяется на газировку, энергетические напитки и подслащённую воду.

Повышение акциза на прямогонный бензин в 2023 году

01.01.2023 года в силу вступает ФЗ-301, в соответствие с которым вносятся изменения в некоторые положения НК РФ, в том числе в те статьи НК, которые регламентируют порядок расчета акциза на прямогонный бензин.

В частности, с 1 января 2023 года ст. 193 НК РФ дополняется пунктами 6 – 9, согласно которым расчет акциза на прямогонный бензин в 2023 году будет рассчитываться по формуле:

Акциз_{прямогонный бензин} = ПодакцизТов * Ставка_{прямогонный бензин} — Вычеты,

где Акциз_{прямогонный бензин} – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка_{прямогонный бензин} – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина и нефтепродуктов.

Если до конца 2023 года налогоплательщики рассчитывают акцизный сбор на прямогонный бензин по твердой ставке (13.100 руб./1 т), то с 1 января 2023 года законодателями утверждена комбинированная ставка акциза, размер которой определяется по формуле:

Ставка_{прямогонный бензин} = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф,

где Коэфф – корректирующий коэффициент, применяющийся в следующем порядке:

• Коэфф₂₀₂₃ – 0,167;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,333;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,5;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,667;
• Коэфф₂₀₂₃ – 0,833;
• Коэфф_{с 01.01.2024} – 1.

Какие сладкие напитки попадают под акциз

Акцизу будет подлежать продукция в потребительской упаковке: стеклянных или пластиковых бутылках, алюминиевых банках, картонных коробках и другой таре. При этом, если напиток приготовили и упаковали в заведении общественного питания (например, в кафе или столовой), платить акциз не нужно.

В каком налоговом периоде оплачивают акциз

Операция	Срок уплаты	Пример
Общий порядок	До 25 числа следующего налогового периода	Пивзавод «Сокол» в сентябре 2016 реализовал пиво в количестве 17.320 бут. «Сокол» оплатит налог 08.10.16 (до 25.10.16).
Переработка прямогонного бензина, денатурата, средних дистиллятов	До 25 числа 3-го месяца, следующего налогового периода	АО «Нефтепром» занимается переработкой прямогонного бензина. 27.07.16 «Нефтепром» принял на переработку 12.410 тонн бензина. Акциз за июль «Нефтепром» оплатил 04.10.16 (до 25.10.16).
Реализация средних дистиллятов в пользу иностранных компаний на территории РФ	До 25 числа 6-го месяца, следующего налогового периода	АО «Главмаш», поставщик бункерного топлива, в сентябре 2016 реализовало товар чешской компании «Слава» (на территории РФ). Акциза за данную поставку «Главмаш» перечислил 12.03.17 (до 31.03.17).
Реализация средних дистиллятов в пользу иностранных компаний за пределами РФ	До 25 числа 6-го месяца, следующего налогового периода	АО «Недра» имеет лицензию на пользование недрами континентального шельфа РФ. В апреле 2016 «Недра» реализуют подакцизный товар финской компании, товар помещен под таможенную процедуру экспорта. Акциз за товар перечислен в бюджет 17.10.17 (до 25.10.17).

Уплата акцизного налога сопровождается подачей отчетности в налоговый орган. Срок предоставления декларации по акцизу зависит от вида подакцизного товара и произведенной операции и является аналогичным срокам уплаты налога в бюджет. В связи с этим считаем целесообразным предварительно подать отчетность в налоговую, после чего перечислить указанную сумму налога в бюджет.

Виды налоговых ставок

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.

Вид налоговой ставки	Описание
Твердая (специфическая)	Определяется в твердой единице – рублях. Рассчитывается в соответствии с количеством реализованного (или переданного в обработку, заем и т.п.) товара.
Адвалорная	Определяется в процентах. Рассчитывается в процентном отношении исходя из цены реализации.
Комбинированная	Содержит в себе одновременно твердую и адвалорную систему расчета налоговых ставок.

В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.

Порядок исчисления акцизов

Общая схема расчета акцизов основывается на нескольких базовых принципах:

• налоговая база (НБ) по каждому виду подакцизных товаров (ПТ) рассчитывается отдельно;
• ставки акцизов для расчета берутся из ст. 193 НК РФ;
• формула расчета суммы акциза (А) зависит от вида ставки акциза:
  • для ПТ, на которые установлены твердые (специфические) ставки:

НПТ — количество или объем реализованных ПТ в натуральном выражении;

СА_руб. — ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения ПТ);

• для ПТ, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки:

СПТ — стоимость реализованных ПТ;

СА_% — ставка акциза (в % от стоимости).

• для ПТ, на которые установлены комбинированные ставки:

Указанные формулы лежат в основе расчета акцизов в большинстве ситуаций с ПТ, однако в отдельных случаях при схожести структуры вычислений могут применяться специфические показатели — об этом вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Ответственность за неуплату акциза на автомобиль

Субъекты хозяйствования, осуществляющие подакцизные операции с автомобилями и мотоциклами, в установленный срок не предоставившие в ФНС налоговую декларацию и не оплатившие акциз, привлекаются к налоговой ответственности в виде штрафов.

Организация/ИП, не предоставившая декларацию либо подавшая документ позже установленного срока, обязана уплатить в бюджет штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного к уплате на основании декларации. Минимальная сумма штрафа, установленная при данном нарушении, составляет 1.000 руб., максимальный размер взыскания – 30% от суммы начисленного акцизного сбора.

При нарушении сроков оплаты акциза ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 20% от суммы недоимки. При этом, согласно НК РФ, недоимкой признается:

• недоплата по налогу (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой акциза);
• полная сумма начисленного акциза при просрочке платежа либо неоплате.

В случае повторного нарушения налогоплательщиком сроков оплаты акциза в течение отчетного месяца размер штрафа возрастает до 40% от суммы недоимки.

Уплата акцизов в цепочке «производитель без свидетельства — оптовик без свидетельства — розничный продавец без свидетельства»

------------------------------------------------------¬
¦ Бюджет ¦
L------------------------------------------------------
 /¦
 ¦ Уплата акцизов
 ¦
-------+------¬ --------------¬ --------------¬
¦Производитель¦ 1 ¦ Оптовик без ¦ 2 ¦ Розничный ¦
¦ без +---->¦свидетельства+---->¦продавец без ¦
¦свидетельства¦ ¦ ¦ ¦свидетельства¦
L-------------- L-------------- L--------------
1, 2 - нефтепродукты по цене с учетом акцизов

Пример 4. НПЗ, не имеющий свидетельства, из собственной нефти произвел 200 т дизельного топлива. Все топливо реализовано оптовику, не имеющему свидетельства. Тот, в свою очередь, продал его розничному продавцу, также не имеющему свидетельства. Ставка акцизов на дизельное топливо — 890 руб. за тонну.

🔥 Ставки акцизов на 2023 год таблица

Населенный пункт	Стоимость 1 литра АИ-98 топлива в рублях
Москва	59,44
Санкт-Петербург	59,42
Казань	57,46
Белгород	56,72
Нижний Новгород	57,08
Ставрополь	59,58
Пермь	58,26
Самара	57.79
Тюмень	56,91
Иркутск	60,29

Кто и при каких операциях платит акцизы

Плательщики акциза представлены такими группами:

• Юридические лица – как российские, так и иностранные компании;
• Индивидуальные предприниматели;
• Перевозчики подакцизных товаров через таможенную границу.

Основные операции, при которых вы уплачиваете акциз, в статье 182 НК фигурируют как объекты налогообложения.

При этих наиболее распространенных ситуациях у вас возникает обязанность заплатить акциз:

Операция	Комментарий
Реализация подакцизной продукции компанией-изготовителем	Вам не удастся обойти акциз, даже если вы подарили вашу продукцию или расплатились ей. В глазах закона это также «реализация», то есть операция облагается акцизом. Пример. Вы продаете изготовленные вами сигареты оптовым покупателям
Передача продукции компанией-изготовителем лицу, предоставившему давальческое сырье	Если ваша компания обладает нужным оборудованием для изготовления подакцизного товара, вы можете взять подряд, то есть выполнить работу по заказу стороннего лица – из его собственных материалов. Пример. Ваш заказчик привез несколько тонн винограда, вы изготавливаете из них вино за плату по договору и возвращаете готовый продукт вашему нанимателю – при факте передачи появляется обязательство перед государством в уплате акциза
Перемещение подакцизного товара внутри компании для изготовления неподакцизной продукции	Сырье, изготовленное организацией, не покидает ее пределов, а пускается в дальнейшую работу для изготовления конечного продукта. «Внутри компании» – необязательно внутри одного здания. Это могут быть другие филиалы, цеха, отделы, участки, секторы, представительства. Пример. Вы передали изготовленный вами ликер в кондитерский цех для выпуска конфет с ликерной начинкой. Вы платите акциз при факте перемещения
Использование внутри компании	Пример. Вы передаете часть произведенного вами бензина для заправки автотранспорта вашей компании
Импорт подакцизных товаров	Пример. Вы ввозите моторное масло из другой страны. Вы уплачиваете акциз таможенному органу при декларировании товара

Статья 193 НК РФ. Налоговые ставки

Взимание акцизов производится по единым для всей территории России ставкам (в том числе и по импортируемым товарам), установленным в статье 193 Налогового кодекса РФ. Ставки бывают трех видов:

• специфические, или твердые, — в рублях и копейках за единицу измерения;
• адвалорные — в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса РФ (то есть стоимости товара за вычетом акцизов и НДС). С 2004 года из 22-й главы Налогового кодекса РФ исчезла последняя адвалорная ставка (она применялась в отношении природного газа);
• комбинированные, состоящие из двух частей — специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). С 1 января 2003 года комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы.

Рассмотрим подробнее ставки акцизов на некоторые виды подакцизных товаров.

Акцизы на нефтепродукты

В перечень подакцизных нефтепродуктов (статья 181 НК РФ) входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.

Бензиновой же фракцией считается смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

• С 1 января 2003 года введена в действие новая система обложения акцизами операций, совершаемых с нефтепродуктами:
• — оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственных сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов);
• — получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельства (датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции. Получением при этом признается:

• приобретение нефтепродуктов в собственность;
• оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

— передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства, а также иному лицу по поручению собственника (датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов).

1. Отнесение организаций и индивидуальных предпринимателей к налогоплательщикам и определение объекта налогообложения зависит от того, есть ли у них свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.
2. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются на следующие виды деятельности:

• производство нефтепродуктов;
• оптовая реализация нефтепродуктов;
• оптово-розничная реализация нефтепродуктов;
• розничная реализация нефтепродуктов.

Организация и индивидуальный предприниматель могут и не получать свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, поскольку дело это добровольное. Но следует помнить, что лицо, имеющее свидетельство, признается плательщиком акциза, а это дает ему право приобретать нефтепродукты по ценам, не включающим акциз. Если же свидетельство не будет получено, нефтепродукты придется приобретать по ценам, в состав которых включается сумма акциза.

• Налоговая база для исчисления акциза определяется следующим образом:

1. налогоплательщиком, не имеющим свидетельства, — как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении;
2. налогоплательщиком, имеющим свидетельство, — как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении, а при передаче нефтепродуктов — как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

На нефтепродукты установлены следующие налоговые ставки:

• бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно – 2190 руб. за 1 тонну;
• бензин автомобильный с иными октановыми числами – 3000 руб. за 1 тонну;
• дизельное топливо – 890 руб. за 1 тонну;
• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 2440 руб. за 1 тонну;
• прямогонный бензин – 0 руб. за 1 тонну.

Как видно из приведенного перечня в отношении всех нефтепродуктов установлены специфические (твердые) налоговые ставки. Для прямогонного бензина установлена ставка 0 руб. за 1 тонну. Таким образом, лица, совершающие операции с прямогонным бензином, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками акциза, поэтому они обязаны представлять в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, несмотря на то, что сумма акциза на прямогонный бензин будет равна нулю. Включение прямогонного бензина в состав подакцизных нефтепродуктов позволит наладить контроль над его производством и оборотом.

1. Сумма акциза на нефтепродукты исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, которая определяется в соответствии со статьями 187–191 НК РФ.
2. Начислив акциз по операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщик имеет право уменьшить начисленную сумму акциза на сумму налоговых вычетов.
3. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельства на производство, и (или) оптовую реализацию, и (или) оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях налогообложения реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок.

Данные вычеты производятся при условии представления налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

• копии договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;
• реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором на учете стоит покупатель (получатель) нефтепродуктов. Указанная отметка проставляется налоговым органом в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур, не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации. Порядок проставления отметки определяет МНС РФ.

Вычетам также подлежат суммы акциза, начисленные по операциям с нефтепродуктами, признаваемым объектом обложения акцизом, если эти нефтепродукты в дальнейшем были использованы для производства других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении.

Данные налоговые вычеты предоставляются при представлении налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих фактическую передачу нефтепродуктов в производство.

Такими документами могут быть накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону, акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, акт списания в производство и другие документы.

При ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию РФ вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельства, при представлении следующих документов:

• контракта на приобретение импортируемых нефтепродуктов либо копии контракта;
• грузовой таможенной декларации либо ее копии;
• платежных документов, подтверждающих уплату акциза при выпуске в свободное обращение на территории РФ ввезенных нефтепродуктов.

Внимание! Начисленная сумма акциза и сумма акциза, предъявляемая к вычету, скорее всего, будут отражаться в налоговых декларациях разных периодов, поскольку для представления документов покупателем нефтепродуктов потребуется время.

• Уплата акциза при совершении операций с нефтепродуктами, признаваемых объектом налогообложения, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом:
• налогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• налогоплательщики, имеющие свидетельство только на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата суммы налога производится по месту нахождения налогоплательщика, а при наличии обособленных подразделений также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из доли налога, которая приходится на эти обособленные подразделения. Доля налога, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов в натуральном выражении данного подразделения в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

В целях осуществления контроля над производством и реализацией (передачей) подакцизных нефтепродуктов по решению руководителя налогового органа у налогоплательщика может быть создан постоянно действующий налоговый пост. Под налоговым постом понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Функции налоговых постов определены в статье 197.1 НК РФ, они состоят в следующем:

• обеспечение контроля за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов;
• обеспечение контроля за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным в налоговых декларациях;
• проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
• проведение сверки соответствия фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
• проверка свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) нефтепродуктов.

Порядок функционирования постоянно действующих налоговых постов определяется МНС РФ, однако сотрудники налоговых органов, выполняя свои функции, не имеют права вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика.

Акцизы на бензин в 2022 году

36) автомобильный бензин класса 5:

• с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно — 13 793 рубля за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно — 14 345 рублей за 1 тонну;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 14 919 рублей за 1 тонну;

В Налоговом кодексе размер акциза приведен для 1 тонны бензина. Чтобы получить величину налога в 1 литре бензина, нужно произвести несложные расчеты:

	АИ 92	АИ 95	АИ 98
Плотность, кг/м3	735	750	765
Литров в тонне	1360	1333	1307
Акцизы на литр в 2021 году	9,75 руб.	9,95 руб.	10,15 руб.
Акцизы на литр в 2022 году	10,15 руб.	10,35 руб.	10,56 руб.

Похожие записи:

• Очередь наследования по закону в России 2023 году
• Организация на УСН. Получение и выплата дивидендов.
• Как правильно подать на развод в 2022 году?