Льготы по НДС: что это и кому они положены — Ответ Бухгалтера

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по НДС: что это и кому они положены — Ответ Бухгалтера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как ИП применить льготу по НДС — Сбербанк

2. Какие документы необходимо приложить к уведомлению?

3. Подтверждение права на освобождение от НДС

4. Нюансы восстановления НДС

5. Пример восстановления НДС

6. Права и обязанности налогоплательщика

7. Как написать заявление

8. Как работать с НДС в период освобождения

9. Не облагаются НДС следующие операции

10. Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

11. Порядок продления, преимущества и недостатки

12. Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности

13. Когда нужно уведомить об освобождении от НДС

14. Как не платить НДС и избежать гнева налоговой

15. Порядок получения освобождения от НДС в 2021 году

16. Налоговые льготы по НДС в 2021

Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.

Как ИП применить льготу по НДС — Сбербанк

3 МИН

Как ИП применить льготу по НДС

Индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения обязаны платить налог на добавочную стоимость (НДС). Чтобы избежать его уплаты, можно выбрать другой налоговый режим — например, «упрощёнку», «патент» или АУСН. Но даже на основном режиме предприниматель может применить льготу — и получить освобождение от уплаты НДС. Рассказываем, как это сделать.

Получить освобождение от уплаты НДС могут предприниматели и организации, которые:

встали на государственный учёт не позднее, чем за 3 месяца до освобождения от НДС;
за последние 3 месяца получили не более 2 млн рублей выручки без учёта НДС. В расчёт нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций;
не продают подакцизные товары и не занимаются импортом.

Заполните форму уведомления об освобождении от уплаты НДС, а также подготовьте выписки из бухгалтерского учёта, книги учёта доходов и расходов и из книги продаж, чтобы подтвердить, что у вас нет других доходов. Все эти документы нужно предоставить в налоговую инспекцию, в которой вы стоите на учёте как ИП, не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете перестать платить НДС.

Льгота действует в течение года с возможностью продления. Обратите внимание: после того как вы получили льготу, вы не можете от неё отказаться до истечения 12 календарных месяцев. Однако вам снова придётся начать платить НДС, если ваша выручка превысит лимит — 2 млн рублей за 3 месяца.

С 1 января 2019 года применить льготу могут и те, кто перейдёт на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и в том же календарном году подаст уведомление об освобождении от уплаты НДС.

Какие документы необходимо приложить к уведомлению?

Чтобы получить освобождение, подайте в налоговую инспекцию по месту учета уведомление по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ № 286н от 26.12.2018, и две выписки: из баланса (ИП и организации, перешедшие с УСН, представляют выписку из книги учета доходов и расходов) и книги продаж. В первой выписке укажите бухгалтерскую выручку за три последних календарных месяца, во второй – итоговые данные книги продаж за то же время.

Однако если вы подаете уведомление по итогам налоговой проверки, суммы выручки могут быть установлены самим налоговым органом, поэтому отсутствие документов, подтверждающих ваши доходы, не может быть основанием для отказа в применении освобождения. Такая позиция изложена в Письме ФНС РФ от 07.05.2019 № СА-4-7/86148.

Подтверждение права на освобождение от НДС

Право не платить НДС нужно подтверждать. Когда годичный срок подойдет к концу, в течение 20-ти дней нужно направить в налоговую пакет документов: выписки из бухгалтерской отчётности или книги доходов и расходов, подтверждающие, что в периоде, когда применялось освобождение, не были превышены лимиты по выручке.

Если не предоставить такие документы, с начала периода предприниматель или организация утратят право на льготу и будут считаться плательщиками НДС. Это повлечёт за собой доначисление НДС за весь период, в течение которого фирма или ИП не платили этот налог, а также пени и штрафы.

При желании ИП или организация на ОСНО могут продлить освобождение еще на 12 месяцев. Для этого вместе с документами нужно предоставить уведомление на следующий налоговый период.

Если пользоваться этой привилегией предприниматель или организация на ОСНО больше не хотят, нужно отправить уведомление об отказе.

Нюансы восстановления НДС

Появляется сложность с восстановлением НДС, принятым к возмещению до того момента, когда организация начинает пользоваться правом освобождения.

Восстанавливается налог по купленным ценностям товарно-материального характера, услугам, а также по объектам основных фондов, период начисления амортизации у которых еще не закончился. Имеются в виду те НМА и ОС, которые приобретались до начала пользования освобождением, и которые планировалось использовать в налогооблагаемых операциях.

Необходимость восстановления обуславливается тем, что данные товары, услуги, объекты основных фондов будут применимы в деятельности, с которой не будет начислен НДС к уплате (по 145 статье), а значит и возмещаемый НДС по ним нужно восстановить.

В каком периоде восстанавливать налог:

Если начисление НДС прекращено с 1 месяца квартала — в квартале, предшествующем текущему;
Если начисление НДС прекращено со 2 или 3 месяца квартала — в текущем квартале.

Пример восстановления НДС

В апреле компания приобрела ТМЦ на сумму 236 000 руб. (36 000 – НДС направлен к возмещению). С начала мая компания отказывается от НДС по 145 статье, 10 мая поданы документы в ФНС. Товары, приобретенные в апреле, не проданы. Как восстановить НДС по этим ценностям?

Налог по нереализованным ценностям подлежит восстановлению во втором квартале, так как уведомление об освобождении направлено в налоговую во втором месяце квартала. Так как весь товар еще не реализован и хранится на складе, то восстановлению подлежит вся сумма «входного» налога.

В мае выполняются проводки:

Д19 – К68 – восстановлен налог к уплате;
Д91.02 – К19 – восстановленный налог отнесен к прочим расходам.

По окончании второго квартала восстановленный к уплате налог заносится в декларацию по НДС.

Права и обязанности налогоплательщика

Освобождение от НДС носит характер уведомления. Поэтому согласие на льготу от налогового органа не требуется. Предприниматель, который освобожден от рассматриваемого сбора, не должен:

рассчитывать и уплачивать НДС: исключения составляют случаи, когда он формирует счет-фактуру;
сдавать в налоговую декларацию с НДС.

Плательщик, который не платит НДС, не может быть освобожден:

от выставления счетов-фактур покупателям: в документах он не выделяет налог, а просто использует надпись – без НДС;
от ведения книги продаж;
если НДС включается в стоимость товаров при предъявлении их поставщикам.

Как написать заявление

Для оформления используйте унифицированный бланк заявления, утвержденный Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Шаблон не подойдет для организаций на ЕСХН.

Инструкция по заполнению заявления:

В шапке формы укажите наименование ИФНС, в которую подаете заявление. Ниже укажите реквизиты заявителя — компании или ИП, претендующего на освобождение по налогу. Пропишите наименование фирмы, ИНН, КПП и адрес.
В текстовой части заявления впишите полное наименование экономического субъекта, указанное в уставе или иных учредительных документах.
Внесите дату (число, месяц, год), с которой планируется получить освобождение по НДС.
В разделе 1 заявления зафиксируйте сумму выручки за последние три месяца. Распишите выручку компании по месяцам.
Во втором разделе заявления укажите количество документов, поданных вместе с уведомлением.
Готовое заявление заверяет главный бухгалтер и руководитель компании.

Подайте заявление и подтверждающие документы лично или отправьте по почте. Блок для отметок принимающей стороны не заполняйте.

Как работать с НДС в период освобождения

В период освобождения не нужно рассчитывать и платить НДС по внутренним операциям. Входной НДС от поставщиков включайте в стоимость купленных и оплаченных товаров и услуг.

Выставляйте счета-фактуры с пометкой “Без НДє и регистрируйте их в книге продаж. Не составляйте счета-фактуры на авансы и не указывайте суммы в Книге продаж. Через год после начала освобождения вы предоставите выписку из книги в налоговую. Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для расчета вычетов, но при освобождении от НДС вы не делаете вычеты.

Декларацию по НДС сдавать не нужно весь период освобождения. Тут есть нюансы:

если вы свободны от НДС с начала квартала, включите восстановленный НДС в декларацию за последний квартал перед освобождением;
если вы свободны от НДС со второго-третьего месяца в квартале, сдайте декларацию за квартал по общим правилам и отразите в ней операции от начала квартала до начала освобождения, также включите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает НДС, поможет подготовиться к освобождению и работать без НДС или же с ним. Сервис рассчитает налог, и даст советы по снижению суммы легальными методами. В нем легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность через интернет и пользоваться другими инструментами для бухгалтера и директора. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы.

Не облагаются НДС следующие операции

Выше шла речь о тех, кто освобожден от уплаты НДС как предприятие или ИП в целом. Однако законодательство также предусматривает возможность не платить НДС при реализации отдельных видов продукции (товаров, услуг). Льготный перечень содержится в ст. 149 НК РФ. Согласно данной статье освобождаются от уплаты НДС следующие операции:

Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
Услуги в сфере культуры и искусства.
Финансовые услуги (страховые и банковские).
Продукция и услуги, реализуемые общественными организациями инвалидов и учрежденными ими предприятиями.
Оказание услуг в области НИОКР.

Мы привели только основные группы, поскольку полный перечень содержит несколько десятков пунктов.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

вести книгу продаж и покупок;
вести журнал счетов-фактур;
выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДѻ;
выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
исполнять обязанности налогового агента по НДС;
заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Порядок продления, преимущества и недостатки

Если условия и критерии, которые содействовали предпринимателю по получении льготы, остались прежними, он имеет право пролонгировать льготу во времени и уведомить об этом налоговый орган соответственно.

Если выручка превысила 2 млн. за период действия льготы или предприниматель стал реализовывать подакцизные товары, освобождение заканчивается. Предприниматель обязан начислять и выплачивать налог с 1 числа месяца, в котором случилось превышение указанных лимитов или был продан подакцизный товар.

Преимущества:

сокращение налогового бремени на организацию;

Недостатки:

экономическая выгода предпринимателя, связанная с освобождением от уплаты НДС, обусловлена конкретными условиями осуществления им своей деятельности.

Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности

Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары. Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться.

В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.

Когда нужно уведомить об освобождении от НДС

Следует все-таки учитывать, что есть общая норма: о применении освобождения от НДС нужно проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Если нарушен этот срок, инспекция будет стараться отказать вам в применении освобождения.

Но последствия нарушения этого срока закон не определят. Поэтому просрочка не может служить причиной для отказа в освобождении от НДС и доначисления налога. Ничего не поделаешь: такова позиция, изложенная в пункте 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Более того, поскольку освобождение от НДС носит не разрешительный, а уведомительный характер, то и никакого решения от инспекции на этот счет не требуется (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 № А65-1347/08).

Итак, чтобы на законных основаниях не платить НДС, нужно соблюсти определенные условия и совершить необходимые действия. Тем не менее, прежде чем переходить на освобождение, определите, будет ли оно выгодно именно вам.

Работа без НДС кажется на первый взгляд более выгодной для фирмы, чем с НДС. Ведь НДС платить не надо, вести налоговые регистры и составлять отчетность – тоже. НДС также требует повышенной ответственности к документам, увеличивает нагрузку на бухгалтера, которому нужно вести дополнительные налоговые и бухгалтерские регистры по учету НДС.

Однако работа с НДС увеличивает привлекательность вашей компании для крупных покупателей, большинство из которых работает на общей системе. А применение налоговых вычетов может сделать стоимость вашего товара ниже, чем у ваших мелких конкурентов.

Гарантия банка должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Кроме того, гарантия должна допускать бесспорное списание средств со счета компании, если она не исполнит требование об уплате. Выдать гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России.

Для внесения в этот перечень банк должен отвечать следующим требованиям: иметь лицензию Банка России; вести деятельность не менее 5 лет; иметь собственные средства в размере не менее 1 млрд рублей; соблюдать нормативы, обязательные для кредитных организаций, и не иметь требований Банка России о принятии мер по финансовому оздоровлению.

Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

Условия освобождения от НДС описаны в ст. 145 НК РФ. Новая компания или ИП, которые планируют работать на ОСНО, не могут сразу получить освобождение. Для этого им придется работать хотя бы 3 месяца подряд и показать объем выручки без НДС за этот период меньше 2 млн рублей. Суммируется выручка за три предыдущих календарных месяца подряд: например, август, сентябрь, октябрь.

Если компания получит освобождение, а уровень выручки за три месяца подряд превысит 2 млн рублей, придется снова платить НДС. Освобождение теряется с начала того месяца, в котором выручка превысила лимит.

Также налогоплательщик не должен выступать налоговым агентом или заниматься импортом. А если он торгует подакцизными товарами, придется вести раздельный учет, потому что такие товары не освобождаются от НДС.

Освобождение длится календарный год — если вы не нарушаете лимит по выручке. После “свободного” периода лучше подать такой же пакет документов в налоговую, чтобы продлить освобождение, если вам это все еще нужно. Это делается точно так же, до 20 числа месяца, в котором хотите возобновить свое право на освобождение.

Налоговая проверит по вашим документам, не было ли нарушения лимитов за весь прошедший год и предшествующие ему 2 месяца. Если условия соблюдаются, вам продлят освобождение. Если окажется, что в какой-то период лимит был нарушен, вам доначислят НДС с того месяца, в котором произошло превышение. Если вы вовсе не сдадите подтверждающие документы, чиновники могут заблокировать счета, доначислить НДС за весь год, назначить штрафы и пени.

Если вам выгодно вернуться к уплате НДС, то от освобождения вы сможете добровольно отказаться только через год после получения этой льготы (п. 4 ст. 145 НК РФ). Даже если вы станете выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным НДС, к вычету его принять все равно будет нельзя.

Если же случилось превышение лимита по выручке, вы теряете освобождение вынужденно — с того месяца, когда выручка “пробила” лимит (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32).

Восстановите в бухучете НДС, который вы уже приняли к вычету по активам, материальным и нематериальным, и по основным средствам с остаточной стоимости. Сделайте это в налоговом периоде, который предшествует освобождению.

В период освобождения нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов. Но можно оформить к возврату уплаченный “авансовый” НДС, если договоритесь с клиентами. Если договориться не удастся, выставляйте при отгрузке счет-фактуру с выделенным НДС.

Как не платить НДС и избежать гнева налоговой

Организации и ИП (исключение составляют налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога) с суммой выручки от реализации без учета НДС за три предыдущих календарных месяца, не превысившей 2 млн руб., могут применить освобождение от НДС. У вновь зарегистрированных организаций и ИП в расчет берется месяц их создания (Письмо Минфина РФ № 03-07-14/54111 от 01.08.2018)

Да, совершенно верно, эта статья может спасти не всех, а только налогоплательщиков с небольшими оборотами, но именно они чаще всего и попадают в такие ситуации. Например, ИП неправильно применил специальный налоговый режим или вообще забыл подать уведомление о применении «упрощенки», но при этом считает, что он на УСН. Причем, многочисленная судебная практика по этой проблеме показывает, что налоговые органы неохотно идут на применение данной статьи, особенно, когда уведомления о применении освобождения подаются после вынесения решения по результатам проверки. И это несмотря на постоянное внимание к этой проблематике в письмах ФНС РФ, обзорах судебной практики по вопросам налогообложения и определениях ВС РФ. Не все налогоплательщики знакомы с такой возможностью – освободиться от НДС уже по итогам налоговой проверки.

В «Обзоре позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2019 г. по вопросам налогообложения» п. 11 посвящен именно этому вопросу. Суд пришел к выводу, что непринятие во внимание п. 1 ст. 145 НК РФ при переквалификации деятельности ИП в рамках налоговой проверки, не означает утрату им права на применение освобождения от НДС, если уведомление он подал уже после окончания проверки, но фактически освобождение им применялось. Судьи указали, что налогоплательщик, будучи не согласным с переквалификацией деятельности, не мог заявить о применении освобождения. Иначе это бы означало, что он согласен с переквалификацией его деятельности, что не соответствовало бы реальной позиции налогоплательщика и лишило бы его права на защиту (Определение ВС РФ № 51-КА19-1 от 10.04.2019)

В п. 18 «Обзора позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в III квартале 2018 г. по вопросам налогообложения» рассмотрена ситуация подачи уведомления об освобождении налогоплательщика от НДС за те налоговые периоды, когда он еще даже не был зарегистрирован в качестве ИП, но за которые ему был доначислен НДС. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в применении его права на освобождение от налога. Однако СКЭС ВС РФ указала, что институт освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ направлен на снижение налогов в отношении налогоплательщиков, имеющих небольшие обороты. Условием применения этого освобождения является не превышение размера выручки уровня, установленного законом. И несвоевременное представление или непредставление уведомления не повлечет за собой утрату права на освобождение, так как это событие не соответствовало бы его последствиям с точки зрения цели, для которой был установлен данный институт (Определение ВС РФ № 306-КГ17-15420 от 31.01.2018). Кроме того, своим уведомлением налогоплательщик только лишь информирует инспекцию о своем желании использовать это освобождение, а последствия пропуска срока его подачи не определены законом.

В п. 31 «Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2018)» (утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018г.) со ссылкой на п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 г. «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДѻ, тоже указано, что налогоплательщик должен лишь проинформировать инспекцию о своем намерении воспользоваться правом на освобождение, а если лицо фактически использовало такое освобождение оно не может быть лишено его только потому, что уведомление подано не в установленный срок. Если о необходимости уплаты НДС налогоплательщик узнал в результате налоговой проверки, порядок подачи уведомления законом не предусмотрен (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 3365/13).

Поэтому то обстоятельство, что налоговый орган не учел это право налогоплательщика при переквалификации деятельности в результате выездной проверки, не означает утрату права на освобождение по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания процедуры проверки.

Кроме того, отказ налогового органа в рассмотрении уведомления о применении освобождения от уплаты НДС может привести к взиманию НДС в отсутствие источника уплаты этого налога, так как по факту налогоплательщиком применяется освобождение (налогоплательщик не предъявляет суммы НДС в цене реализуемых им товаров), это не отвечает требованиям п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

ФНС РФ в письмах № ГД-4-3/8911@ от 12.05.2014, № ГД-4-3/1430 от 29.01.2014г. указала, что Постановление Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 для налоговых органов является той судебной практикой, которой налоговые органы должны руководствоваться при решении вопроса о доначислении сумм НДС.

Порядок получения освобождения от НДС в 2021 году

Начав использовать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Когда этот период истечет, вы должны подать в инспекцию:

документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.;
уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить (п. 5 ст. 145 НК РФ):

если выручка за какие-либо три месяца превысит 2 млн. руб.;
если вы продадите подакцизный товар.

Право не платить НДС утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение выручки или началась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Что такое НДС
Кто его платит
Какие есть льготы по НДС
Как рассчитывается
Сроки уплаты НДС
Как получить налоговый вычет
Что будет, если не уплатить НДС

Льготы по НДС условно делятся на 3 вида: полное освобождение от налога, частичное (не облагаются только конкретные операции) и пониженные ставки НДС — 10% и 0%.

Налоговые льготы по НДС в 2021

После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты компания вправе не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомите налоговую инспекцию о продлении льготного периода либо об отказе от льготы.

Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него. Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки. За соблюдением лимита выручки внимательно следите на протяжении всего льготного периода. Как только он превышается, организация обязана уплачивать НДС на общих основаниях. Льгота теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо подать в инспекцию по месту регистрации:

уведомление по форме, данной в приказе Минфина от 26.12.2018 № 286н;
выписку из книги продаж;
выписку из бухгалтерского баланса (ИП предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов).

При применении льготы по статье 145 организация или ИП:

не исчисляет и не уплачивает НДС (кроме экспорта и реализации подакцизных товаров);
не заявляет вычет по входному НДС, а включает в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
выставляет счета-фактуры, но в графе указания налога ставит отметку «Без НДѻ;
не сдает декларацию по НДС (это правило не действует, если вы являетесь налоговым агентом или выставили клиенту счет-фактуру с выделенным налогом).

Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

Все таки ФНС одна из самых автоматизированных и продвинутых служб России. Уловки предпринимателей там хорошо известны.

Два важных момента при переходе на льготу:

Покупатели и заказчики не могут принимать к вычету НДС от сделок с вашей компанией. Это не важно, если они работают на упрощенке. Но если у них ОСН, то могут возникнуть проблемы с рентабельностью от работы с вами.
Вы не можете принимать к вычету НДС от входящих счетов-фактур в период льготы и даже когда она кончится.

Не начислять и не принимать НДС все равно выгоднее, чем начислять и вычитать. Просто не ошибитесь при планировании.